2025. január 1-jétől új szereplőkkel bővült a kiskereskedelmi adó alanyainak köre. Az online piacterek üzemeltetői is adókötelezetté váltak, ami jelentős változást jelent az e-kereskedelem szabályozásában. A módosítás célja az egyenlő piaci feltételek biztosítása, valamint a digitális szereplők nagyobb mértékű bevonása az adórendszerbe.
Kiket és hogyan érint az új szabályozás?
A 2020. évi XLV. törvény módosítása alapján az adófizetési kötelezettség azokra a cégekre is kiterjed, amelyek online piacteret működtetnek, és ezen keresztül más vállalkozások vagy magánszemélyek értékesítenek termékeket. Az nem jelent kivételt, ha a platform üzemeltetője maga nem vesz részt az eladásokban, már a technikai közvetítés is megalapozza az adókötelezettséget. Az online platformokon keresztül történő értékesítések nettó árbevételéből indul ki az adóalap meghatározása. Az üzemeltetőknek ezt kell figyelembe venniük, függetlenül attól, hogy az eladásokat saját nevükben vagy más kereskedők nevében végzik. Amennyiben a platform üzemeltetője saját maga is folytat kiskereskedelmi tevékenységet, annak árbevételét levonhatja az összesített adóalapból. Ezáltal elkülöníthetővé válik a saját és a partnerek értékesítéséből származó bevétel.
A szabályozás vonatkozik-e a külföldi cégekre?
Igen, az új szabályozás külföldi vállalatokra is érvényes. Akkor is adófizetési kötelezettségük keletkezik, ha nincs Magyarországon fióktelepük, de magyar vásárlók számára teszik elérhetővé szolgáltatásaikat. A piacorientáltság tehát kulcsfontosságú szempont a kötelezettség megállapításánál.
Felelősség a kiskereskedők oldalán
Bár elsődlegesen az online platform üzemeltetője köteles az adó megfizetésére, problémás esetben – ha például a tartozás nem hajtható be tőle – az adóhatóság az adott piactéren értékesítő kiskereskedőt is kötelezheti a fizetésre. Ez különösen indokolttá teszi, hogy minden kereskedő tájékozódjon a platformok adózási gyakorlatáról.
Mire érdemes odafigyelni?
- Tájékozódjon arról, hogy az adott piactér teljesíti-e az adózási kötelezettségeit.
- Vezessen pontos nyilvántartást az online értékesítéseiről, hogy szükség esetén bizonyítani tudja azok részleteit.
- Kérjen tanácsot könyvelőjétől vagy adószakértőjétől, ha bizonytalan a teendőket illetően.
Határidők és kötelezettségek a kiskereskedelmi adó kapcsán
Az adó alanya köteles a kiskereskedelmi adókötelezettségét minden adóévre vonatkozóan megállapítani és bevallani. A bevallás benyújtásának határideje az adóévet követő ötödik hónap utolsó napja. Amennyiben a kiskereskedő online platformon keresztül értékesít, a bevallás során platformonként külön-külön kell feltüntetnie az egyes értékesítési csatornákból származó árbevételét.
Amennyiben az adóalanynak adóelőleget is kell fizetnie, az alábbi határidőket szükséges betartania:
- Amennyiben működő vállalkozásról van szó: az adóév ötödik hónapjának utolsó napjáig kell benyújtani az adóelőleg bevallását.
- Új vállalkozás esetén: a bevallást a kiskereskedelmi tevékenység megkezdését követő 15 napon belül kell teljesíteni.
- Online platformot működtető adóalany esetén: az adóalanyiság létrejöttét követő 15 napon belül kell benyújtani az adóelőleg-bevallást.
Az adóelőleget pedig két egyenlő részletben kell megfizetni:
- az első részletet az adóév hetedik hónapjának 20. napjáig,
- a második részletet az adóév tizedik hónapjának 20. napjáig.
Amennyiben az év közben megfizetett adóelőleg összege meghaladja a ténylegesen fizetendő éves adót, a különbözet visszaigényelhető. A visszaigénylésre az éves bevallás benyújtásának napjától kezdődően van lehetőség.
Az éves adó megfizetésének végső határideje megegyezik az éves bevallás benyújtására előírt határidővel, vagyis az adóév utolsó napját követő ötödik hónap utolsó napjával.
A 2025-ös évtől érvényes szabályozás új adózási kötelezettséget ró az online piacterek üzemeltetőire. Ez a változás jelentős hatással lehet az online kereskedelmi környezetre, különösen akkor, ha a platform nem megfelelően jár el. A kiskereskedők számára kiemelten fontos, hogy tisztában legyenek a szabályozás részleteivel, hiszen mulasztások esetén a következmények őket is érinthetik.