Egy euróban kiállított számlánál könnyű arra koncentrálni, mennyi az aktuális euróárfolyam. Adózási szempontból azonban előbb más kérdéseket kell tisztázni: hol teljesül az ügylet, milyen áfaszabály vonatkozik rá, mikor van a teljesítési időpont, és milyen minőségben jár el a külföldi partner?
Túl hosszú, nem olvasom el (TL;DR)
Devizás számlánál nem a pénznem dönti el, kell-e magyar áfát felszámítani. Először az ügylet teljesítési helyét és áfakezelését kell meghatározni, majd az ehhez tartozó szabály szerint kiválasztani az alkalmazandó árfolyamot. Főszabály szerint a teljesítéskor érvényes árfolyam számít, de például előlegnél és időszakos elszámolásnál eltérő szabály érvényesül. EU-s partnernél a közösségi adószám helyessége, külföldi számlánál pedig az Online Számla-adatszolgáltatás vizsgálata sem maradhat el.
Nem a devizanem dönti el, van-e áfa
Magyar vállalkozás forinttól eltérő pénznemben is meghatározhatja az ellenértéket. Attól azonban, hogy a számla euróban, dollárban vagy más devizában készül, az ügylet áfakezelése nem változik meg automatikusan.
Ha az ügylet Magyarországon adóköteles, főszabály szerint a devizás számlán az áthárított áfa összegét forintban is fel kell tüntetni. Más a helyzet például olyan szolgáltatásnál, amelynek teljesítési helye az áfaszabályok alapján külföldön van: ilyenkor nem egyszerűen „0 százalékos áfáról” van szó, hanem az ügylet megfelelő jogcímet kell alkalmazni.
Melyik árfolyam számít a devizás számlán?
Az egyik leggyakoribb hiba, hogy automatikusan a számla kiállításának napján vagy a pénz beérkezésekor érvényes árfolyamot használják.
Főszabály szerint az Áfa tv. szerinti teljesítéskor érvényes árfolyam az irányadó. Előlegnél a fizetendő adó megállapításának időpontja számít, míg az időszakos elszámolású ügyleteknél az árfolyam szempontjából a számla kibocsátásának időpontja az irányadó.
Az átszámításhoz jogszabály szerint alkalmazható banki devizaeladási árfolyam, illetve választás alapján hivatalos jegybanki árfolyam használható. A választott árfolyam alkalmazására vonatkozó bejelentési és következetes alkalmazási szabályokat is figyelembe kell venni.
EU-s partnernél a közösségi adószámot is ellenőrizni kell
EU-n belüli B2B ügyleteknél nem elég annyit tudni, hogy a partner külföldi. Bizonyos közösségi termékértékesítéseknél és másik tagállamban teljesülő, a vevő által adóztatandó szolgáltatásoknál a partner közösségi adószámának a számlán is szerepelnie kell.
Az adószám érvényessége a VIES rendszerben ellenőrizhető. Érdemes az ellenőrzés eredményét is megőrizni, különösen rendszeres vagy nagyobb értékű külföldi ügyleteknél.
Harmadik országbeli partnernél nincs uniós közösségi adószám, de ettől még ugyanúgy tisztázni kell az ügylet teljesítési helyét és áfakezelését.
A külföldi számla sem feltétlenül marad ki az Online Számlából
Gyakori tévedés, hogy külföldi vevőnek kiállított számláról nem kell adatot küldeni a NAV-nak. A vevő külföldi volta önmagában nem mentesít az Online Számla-adatszolgáltatás alól.
Az adatszolgáltatási kötelezettség alapvetően attól függ, hogy az adott számlára az Áfa tv. magyar számlázási szabályait kell-e alkalmazni. A NAV-nak továbbított adatok között devizás számlánál a pénznem és az alkalmazott átszámítási árfolyam is szerepet kap.
Gyakorlati tanácsok devizás számlázáshoz
- Először az ügylet áfakezelését határozza meg, és csak utána az árfolyamot.
- Ellenőrizze a teljesítési időpontot; ne automatikusan a számla kelte alapján válasszon árfolyamot.
- EU-s üzleti partner közösségi adószámát ellenőrizze számlázás előtt.
- Olyan számlázó programot használjon, amely megfelelően kezeli a devizanemet, az árfolyamot, a külföldi partner adatait és az Online Számla-adatszolgáltatást. Ez sok kézi hibát megelőzhet.
Gyakran ismételt kérdések
Kiállíthatok magyar vállalkozásként euróban számlát?
Igen. A devizanem megválasztása önmagában nem határozza meg az ügylet áfakezelését.
Külföldi vevő számláját is jelenteni kell a NAV-nak?
Sok esetben igen. Nem a vevő országa, hanem az ügylet és a számlára alkalmazandó magyar szabályok döntik el az adatszolgáltatási kötelezettséget.
Melyik árfolyamot kell használni devizás számlánál?
Főszabály szerint az áfa szempontjából irányadó időpontban érvényes, jogszabály szerint alkalmazható árfolyammal kell számolni. Ez legtöbbször a teljesítés időpontjához kapcsolódik, de például előlegnél vagy időszakos elszámolásnál eltérő szabály is érvényesülhet.
A devizás számla legnagyobb buktatója nem maga az euró vagy a dollár, hanem az, ha rossz áfakezeléshez rossz időpont vagy rossz árfolyam társul. Külföldi partnernél ezért a teljesítési hely, a partner adózási státusza és az alkalmazandó árfolyam együtt vizsgálandó. Ha ezek már a számla kiállítása előtt rendben vannak, a devizás számlázás jóval kevesebb hibalehetőséget tartogat.